Análisis de beneficios objetivo: explicación, fórmula y ejemplos

En las páginas anteriores de este capítulo nos centramos principalmente en el punto de equilibrio. Sin embargo, el objetivo principal de cualquier negocio no es sólo alcanzar el punto de equilibrio, sino obtener una ganancia razonable.

A veces la dirección quiere obtener una determinada ganancia en un determinado período de tiempo. Esta cantidad ganadora específica se conoce comúnmente como ganancia objetivo.

Análisis de beneficios objetivo La idea es conocer las actividades comerciales estimadas que deben llevarse a cabo para lograr un beneficio objetivo en un período de tiempo determinado. En estas actividades, la gerencia está particularmente interesada en descubrir qué volumen de ventas se requiere para lograr la utilidad objetivo.

En el artículo sobre el análisis del punto de equilibrio, utilizamos el método de ecuación y el método del margen de contribución para calcular el punto de equilibrio de una empresa. Se pueden utilizar las mismas fórmulas, con una pequeña modificación, para calcular las ventas tanto en unidades como en dólares para lograr una ganancia objetivo durante un período específico.

Método de ecuación para el beneficio objetivo:

La ecuación de beneficio objetivo se proporciona a continuación:

sp × Q = Ve × Q + Fe + Tp

o

SpQ = VeQ + Fe + Tp

Dónde;

Sp = Precio de venta por unidad.
Q = Número (cantidad) de unidades a fabricar y vender durante el período.
Ve = Costo variable de producir y vender una sola unidad de producto.
Fe = Costos fijos totales del período.
Tp = beneficio objetivo para el período.

Método del margen de contribución para el beneficio objetivo:

Con este método, el beneficio objetivo se suma a los costos fijos totales y el valor resultante luego se divide por el margen de contribución unitario.

Tenga en cuenta que para obtener las fórmulas o ecuaciones de beneficio objetivo, acabamos de incluir las fórmulas de beneficio objetivo en las fórmulas del punto de equilibrio.

Ejemplo 1:

HK Company fabrica un solo producto: el Producto X. Una unidad del Producto X se vende a los clientes por $80. El gasto variable por unidad y el gasto fijo total esperado para el primer trimestre de 2012 son los siguientes:

• Costo variable de producir y vender una unidad del producto X: $50
• Costos fijos totales para el primer trimestre de 2012: $40,000

La empresa pretende generar una ganancia de 80.000 dólares en el primer trimestre de 2012.

Necesario:

Calcule las ventas en unidades y dólares para lograr una ganancia objetivo de $80 000 en el primer trimestre de 2012 usando:

1. Método de ecuación
2. Método del margen de contribución.

Solución:

1. Método de ecuación:

SpQ = VeQ + Fe + Tp
$80 = $50 + $40,000 + $80,000
$80 – $50 = $40,000 + $80,000
$30 = $120,000
Q = $120,000 / $30
Q = 4.000

La empresa debe vender 4.000 unidades del producto X para obtener una ganancia de 80.000 dólares. Podemos calcular las ventas en dólares simplemente multiplicando la cantidad de unidades a vender por el precio de venta por unidad de la siguiente manera:

= 4.000 unidades × $80
= $320,000

2. Método del margen de contribución:

(Beneficio objetivo + costos fijos)/margen de contribución por unidad
= ($40,000 + $80,000) / $30*
= 4.000 unidades

O

= 4.000 unidades × $80
= $320,000

*El margen de contribución por unidad es el precio de venta por unidad menos los costos variables por unidad, que es de $80 a $50.

Ejemplo 2

John & David Corporation le proporciona la siguiente información:

• Precio de venta al público por unidad: $140
• Costo variable por unidad: $90
• Costos fijos anuales esperados: $400,000

Necesario:

1. Determine el punto de equilibrio de John & David Corporation utilizando los datos anteriores.
2. Con base en los datos anteriores, ¿cuántas unidades necesita vender la empresa para obtener una ganancia de $200 000 el próximo año?
3. Utilizando los datos originales proporcionados en la tarea y su respuesta al Requisito 1, cree una declaración de margen de contribución prevista.
4. Presente la información en un gráfico CVP que muestre el punto de equilibrio y el volumen de ventas necesarios para alcanzar la utilidad objetivo de $200 000.
5. ¿Cuál sería el margen de seguridad, en dólares y en unidades, si la empresa lograra el volumen de ventas requerido para generar la utilidad objetivo de $200 000 el próximo año?

Solución

1. Punto de equilibrio

Punto de equilibrio en unidades:

Costos fijos/(precio de venta por unidad – costos variables por unidad)
= $400,000/($140 – $90)
= $400,000/$50
= 8.000 unidades

Punto de equilibrio en dólares:

Punto de equilibrio en unidades × precio de venta por unidad
= 8.000 unidades × $140
= $1.120.000

2. Volumen de ventas necesario para ganar 200.000 dólares

Volumen de ventas requerido en unidades:

(Costos fijos + Beneficio objetivo)/(Precio de venta por unidad – Costos variables por unidad)
= ($400 000 + $200 000)/($140 – $90)
= $600,000/$50
= 12.000 unidades

Volumen de ventas requerido en dólares:

Volumen de ventas en unidades × Precio de venta por unidad
= 12.000 unidades × $140
= $1.680.000

3. Estado de pérdidas y ganancias proyectado para el próximo año.

4. Gráfico CVP con punto de equilibrio y ventas objetivo

En el gráfico de CVP anterior, el punto rojo representa las ventas de equilibrio y el punto azul representa las ventas objetivo. Podemos observar que la empresa se equilibra con un volumen de ventas de $1,120,000 y las ventas objetivo para el próximo año son $1,680,000, lo que está $560 000 por encima de las ventas de equilibrio.

5. Margen de seguridad

El margen de seguridad en este problema es el volumen de ventas objetivo menos el volumen de ventas de equilibrio.

Margen de seguridad en dólares:

Ventas objetivo en dólares – Ventas de equilibrio en dólares
= $1,680,000 – $1,120,000
= $560,000

Margen de seguridad en unidades:

Ventas objetivo en unidades: ventas de equilibrio en unidades
= 12.000 unidades – 8.000 unidades
= 4.000 unidades

O

Margen de seguridad en dólares/precio de venta por unidad
= $560,000/$140
= 4.000 unidades